學(xué)習(xí)《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》的體會

　　2017年11月20日，國家衛(wèi)生計(jì)生委正式發(fā)布《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，自2018年1月1日起施行。2006年8 月16日原衛(wèi)生部公布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時廢止。隨著現(xiàn)代化醫(yī)院改革的不斷推進(jìn),內(nèi)部控制管理在醫(yī)院運(yùn)營管理中起到了核心的作用,它隨著國家對公立醫(yī)院的管理體制、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制變革的需求，必會成為將來一段時間內(nèi)公立醫(yī)院改革的重點(diǎn)方向。在這一改革的關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，頒布施行《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》其重大意義是不言而喻的。
　　通過比較學(xué)習(xí)新老規(guī)定，聯(lián)系工作實(shí)際，我們認(rèn)為新規(guī)定的施行將對醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)起到以下作用。
　　一、豐富了審計(jì)工作的內(nèi)涵
　　新規(guī)定在“總則”中明確：衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本系統(tǒng)、本單位實(shí)施的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。著重強(qiáng)調(diào)了審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，充實(shí)、豐富了審計(jì)工作的內(nèi)涵。
　　二、進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審意識
　　目前，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)還比較薄弱，盡管上級主管部門下文件，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)但也浮于形式，對醫(yī)院的目標(biāo)考核還只限于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和服務(wù)質(zhì)量上，導(dǎo)致醫(yī)院的管理層也只重視醫(yī)療和經(jīng)濟(jì)管理，忽視了內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展的重要性。醫(yī)院管理層大部分是醫(yī)療業(yè)務(wù)專家，只注重醫(yī)療業(yè)務(wù)專家人才，不注重管理型人才，管理上不夠?qū)I(yè)化。領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)控制度只限于財(cái)務(wù)管理工作上，與其他職能部門沒有太大關(guān)系。
　　新規(guī)定提出了:內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持全面覆蓋、應(yīng)審盡審；實(shí)事求是、客觀公正；凡審必嚴(yán)、防微杜漸；促進(jìn)管理、推動改革的工作原則。對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用中明確：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果及其整改落實(shí)情況作為開展以下工作的重要參考依據(jù)：(一)黨風(fēng)廉政建設(shè)；(二)被審計(jì)單位、領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核；(三)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的考核、任免、獎懲；(四)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)責(zé)任人的個人年度考核；(五)有關(guān)政策規(guī)章和制度機(jī)制的完善。同時，要求各部門、各單位要建立健全責(zé)任追究制度，依法依規(guī)對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅問責(zé)，給予相應(yīng)黨紀(jì)、政紀(jì)處分。以上規(guī)定、措施的貫徹實(shí)施必將進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院管理者的內(nèi)審意義，筑牢內(nèi)審“防火墻”。
　　三、不斷完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)
　　公立醫(yī)院2014年1月1日正式實(shí)施財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏意識，員工知識培訓(xùn)不足，無法營造良好的內(nèi)部控制的工作環(huán)境，推廣實(shí)施難度大。據(jù)調(diào)查，目前部分公立醫(yī)院沒有設(shè)立內(nèi)部控制管理委員會，無內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，再誤為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的日常工作，各職能部門之間無有效的制衡機(jī)制。部門職責(zé)存在多頭管理，業(yè)務(wù)流程繁瑣，職責(zé)不清或交叉，相互推諉扯皮，工作效率低下。內(nèi)審工作組織架構(gòu)不合理，崗位職責(zé)不明確的問題比較突出。
　　新規(guī)定明確：各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家編制管理相關(guān)規(guī)定和部門管理需要，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。同時，具體規(guī)定：各單位符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家編制管理相關(guān)規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專職審計(jì)人員不少于2 人：(一)二級以上醫(yī)院；(二)年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到3000萬元以上；(三)所屬及分支機(jī)構(gòu)較多；(四)經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜；(五)管理工作需要。新規(guī)定在原有基礎(chǔ)上增加了二級以上醫(yī)院必須設(shè)置專職機(jī)構(gòu)，更擴(kuò)大了設(shè)置機(jī)構(gòu)范圍，更賦予了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的法律地位，為內(nèi)審機(jī)制的建立健全奠定了基礎(chǔ)。
　　四、進(jìn)一步明確工作職責(zé)
　　近兩年公立醫(yī)院雖然日漸重視內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制的建設(shè)仍然存在流于形式，應(yīng)付上級主管部門的檢查考核，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營過程與內(nèi)部控制活動沒有相互聯(lián)動，沒有認(rèn)真梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動流程，沒有明確的控制目標(biāo)，無法找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，也未能全面分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)和原因采取應(yīng)對措施。內(nèi)部控制不結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，純屬空洞，制度難以貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門及紀(jì)委部門對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督管理無法出具評價報(bào)告，高層管理者難以發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，長期下去內(nèi)部控制管理無法持續(xù)改進(jìn)，更談不上創(chuàng)新。
　　新規(guī)定一方面明確了上級部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)。另一方面賦予各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)。同時，進(jìn)一步要求各部門、各單位對本級和所屬重點(diǎn)單位要每年審計(jì)，其他審計(jì)對象1個周期內(nèi)至少審計(jì)1次。審計(jì)周期由各部門、各單位結(jié)合工作規(guī)劃、管理需要和審計(jì)力量合理確定。沒有能力自行開展審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)開展。新規(guī)定加強(qiáng)了上級部門的指導(dǎo)監(jiān)督職能以及社會審計(jì)力量對各單位的審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了上下聯(lián)動、有的放矢、責(zé)權(quán)明晰。
　　五、科學(xué)規(guī)范審計(jì)流程
　　審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及明確程序，但作為內(nèi)部控制一環(huán)節(jié)的審計(jì)在多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)步驟是：領(lǐng)導(dǎo)安排-部門送審-出具審計(jì)報(bào)告-（后續(xù)審計(jì)）。新規(guī)定明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定明確的程序，主要包括：制訂工作方案、組建審計(jì)項(xiàng)目工作組、下達(dá)審計(jì)通知書、組織現(xiàn)場審計(jì)、制作工作底稿、溝通審計(jì)結(jié)果、出具審計(jì)報(bào)告、督促問題整改等。作為醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī)定結(jié)合自身實(shí)際，制定一系列的管理制度，確保規(guī)定有效實(shí)施。
　　六、建立內(nèi)審的激勵和獎懲機(jī)制
　　多數(shù)醫(yī)院年度進(jìn)行管理考核，都與經(jīng)濟(jì)績效管理掛鉤。醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)、績效管理目標(biāo)等，不能與內(nèi)部控制目標(biāo)相結(jié)合，內(nèi)部控制不能有效利用經(jīng)濟(jì)績效杠桿發(fā)揮作用，無法激勵員工來共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
　　新規(guī)定通過建立審計(jì)整改工作實(shí)施指導(dǎo)監(jiān)督和跟蹤檢查的長效機(jī)制建設(shè)，賦予審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的法律權(quán)限，以及相應(yīng)的獎勵與處理辦法，為內(nèi)部審計(jì)工作建立了保障機(jī)制和措施。